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了解 IRS 审计指南

2020 年 12 月 31 日

礼貌 杨和杨

IRS 审查员通常会在与纳税人及其专业代表会面之前做好功课。这包括审查通常侧重于特定行业或易于审计的业务交易的任何相关审计技术指南 (ATG)。

尽管旨在帮助 IRS 审查员准备审计,但 ATG 仍可供公众使用。因此,小企业纳税人也可以对其进行审查,并获得对审计期间可能出现的问题的宝贵见解。

审计师专业化

过去,国税局的审查员被随机分配到各行各业的纳税人审计中,没有真正的连续性或共同点。例如,在审查员审核牙医后,他或她收到的下一个任务可能是渔船船长或便利店老板。因此,几乎没有机会在特定的利基市场发展专业知识。

为了解决这个问题,美国国税局创建了市场细分专业化计划 (MSSP),该计划在 1990 年代迅速扩大。 MSSP 允许 IRS 审计员专注于特定部门。通过教育和经验,审查员能够更好地识别和检测不遵守税法的行为。

IRS 开始将 ATG 作为 MSSP 的一个分支发布。大多数 ATG 针对主要行业,例如建筑、制造和专业实践(包括医生、律师和会计师)。其他 ATG 解决审计中经常出现的问题,例如高管薪酬和附加福利。

IRS 会定期修订和更新 ATG,并将新的 ATG 添加到列表中。 (参见右侧的“IRS 跳入金色降落伞”。)

仔细观察 ATG

ATG 涵盖哪些内容? IRS 汇编从过去对纳税人的检查中获得的信息,并在 ATG 中公布其调查结果。通常,这些出版物解释:

  • 行业或问题的性质,
  • 一个行业常用的会计方法,
  • 相关审计检查技术,
  • 常见和特定行业的合规性问题,
  • 商业惯例,
  • 行业术语,以及
  • 样本面试问题。

ATG 的主要目标是提高审查员的熟练程度。例如,通过使用特定的 ATG,审查员可以在报告的收入或支出与行业正常情况不一致时协调差异,或者识别纳税人居住的地理区域内的异常情况。这些指南还帮助审查员规划他们的审计策略并简化审计流程。

随着时间的推移,获得的有关特定细分市场的信息和经验可以帮助审查员以更高的效率进行未来的审计。其中一些信息被纳入定期 ATG 更新中。此外,IRS 审查员通常会通过贸易出版物、贸易研讨会和与其他人员共享信息获得有关行业变化的建议。

实地考察和采访

ATG 还确定纳税人应提供的文件类型以及在参观营业场所期间可能发现的信息。这些指南可能能够识别出可能从裂缝中溜走的潜在收入来源。

例如,法律专业的 ATG 确定来自一般实践之外的收入来源,例如在董事会任职、演讲活动以及书籍写作或编辑。该指南鼓励 IRS 审查员在与纳税人初次面谈时询问潜在的收入来源。

ATG 可能会指示审查员询问的其他问题包括:

  • 内部控制(或缺乏控制),
  • 用于创业的资金来源,
  • 供应商和供应商清单,
  • 业务记录的可用性,
  • 负责维护业务记录的个人姓名,
  • 业务运营的性质(例如,营业时间和营业日),
  • 员工的姓名和职责,
  • 控制库存的个人姓名,以及
  • 用企业资金支付的个人费用。

例如,一个 ATG 专门专注于现金密集型业务,例如酒类商店、沙龙、支票兑现业务、加油站、汽车修理店、餐馆和酒吧。它强调了审查这些类型企业的现金收据和收银机磁带的重要性。

现金密集型企业可能倾向于少报现金收入,但特许经营企业可能有内部控制措施来阻止这种“撇脂”。例如,特许人可能需要从特许人那里购买产品或商品,特许人提供可用于验证销售记录的书面记录。

同样,在审核酒类店主时,审查员被教导要寻找账外批发商和支票收银员。对于加油站,审查员必须检查确定收入、回扣和其他激励措施的方法。应询问餐馆和酒吧与行业平均水平相比的净利润、溢出、倾倒平均值和小费。

底线

在审计过程中,IRS 审查员关注行业独有的那些方面,并找出隐藏收入和夸大扣除额的常见手段。 ATG 有助于该过程。

尽管 ATG 的创建是为了让 IRS 员工受益,但它们也帮助小企业确保他们不参与可能引发危险信号的做法。要访问 ATG 的完整列表,请访问 国税局网站.有关可能影响您业务的热门税务问题的更多信息,请联系您的税务顾问。

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